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Cashflow Hedge Accounting bei Fremdwährungssicherungen: Inwieweit erreicht das IASB die Zielsetzung das ökonomische Risikomanagement mit IFRS 9 besser abzubilden?
Ausgewählte Fragestellungen und Analyse der Offenlegungspflichten gemäß IFRS 7 deutscher börsennotierter Industrieunternehmen
(2024) Ritz, Meryem; Hachmeister, Dirk
Diese Dissertation untersucht, ob IFRS 9 das ökonomische Risikomanagement, insbesondere das Cashflow Hedge Accounting für Fremdwährungsrisiken, verbessert. Anhand von drei Praxisfällen, einer Analyse der Geschäftsberichte deutscher DAX-Unternehmen (2019–2021) und Experteninterviews wird bewertet, ob IFRS 9 die Bilanzierung vereinfacht und nützlichere Informationen gemäß IFRS 7 liefert. Die Ergebnisse zeigen, dass IFRS 9 eine genauere Abbildung von Sicherungsbeziehungen ermöglicht und die Bilanzierungspraxis im Vergleich zu IAS 39 verbessert. Herausforderungen bestehen jedoch weiterhin in der Komplexität der Anwendung, insbesondere im langfristigen Projektgeschäft und bei den Offenlegungspflichten gemäß IFRS 7. Eine Umfrage unter deutschen Treasury-Experten bestätigt, dass IFRS 9 das Risikomanagement besser darstellt, das Hedging-Verhalten jedoch nur gering beeinflusst. Insgesamt erreicht IFRS 9 eine bessere Übereinstimmung zwischen Risikomanagement und Bilanzierung, jedoch bleiben Vereinfachungen bei den Offenlegungspflichten notwendig.